（一）个人所得税制度仍然存在诸多不足

    目前中国个人所得税仍然实行分类所得税制，将个人应税所得设计为十一项，用正列举的方法来确定征税范围，不利于个人所得税的有效征收。

    1.对资本所得轻征税，对劳动所得重征税。我国现行的个人所得税对非独立劳动所得（工资、薪金）按5℅~45℅的9级超额累进税率征税；对经营所得（生产、经营所得和承包、承租经营所得）按5℅~35℅的5级超额累进税率征税;对资本所得（特许权使用费、股息、红利、财产转让所得、财产租赁所得）按20℅的比例税率征税。此种税率设计具有对资本所得轻征税、劳动所得重征税的倾向，难以实现公平税负的原则。工资、薪金所得项目的必要费用扣除标准仍然过低，导致个人所得税大部分来自于工薪阶层，使得工薪阶层成为主要纳税人，调节收入分配不公的作用未能得到充分有效地发挥，本应成为贫富调节器的个人所得税反而成为拉大贫富差距的逆向调节器，个人所得税对调节社会分配已经失去作用。

    2.按月、按次分项计税，造成税负不公。如果依照现行的个人所得税法规定，实行按月、按项计税，必然会造成对收入渠道单一的纳税人征税容易，而对收入渠道复杂的纳税人征税困难；对每月收入平均的纳税人征税偏轻，而对收入相对集中的纳税人征税较重等不良局面。

    3.应税所得难以核实，国家税收严重流失。当前核实什么是一个纳税人的真正全部收入是一件难事，至少有以下行为税务机关很难控制：一是收入渠道多元化。一个纳税人同一纳税期内取得哪些应税收入，在银行里没有一个统一的账号，银行方面不清楚，税务方面更不清楚。二是公民收入以现金取得较多（劳动法规定工资、薪金按月以现金支付），与银行个人账号不发生直接联系；我国工薪阶层成了个人所得税的实际纳税主体，使个人所得税存在逆向调节，未能体现再分配功能，深深地损害了劳动者的利益。

    （二）现行税制优惠政策问题多。

    现行税制优惠政策偏多，政策目标之间缺乏协调，特别是地方自行出台的优惠政策，既影响收入，又造成不公平竞争，影响经济健康发展。现行优惠政策多属行业性或区域性优惠，如对经济特区的优惠、西部大开发的优惠、基础能源建设项目的优惠等等，而产业性优惠政策很少，与国家宏观的产业结构调整缺乏有效配合。

    1.税收优惠政策的多样性。税收优惠主要包括一是减税免税，二是界定起征点，三是设定免征额；有税基式减免、税率式减免、税额式减免三种具体方式。有针对税种的，也有针对行业、产业的，有针对社会群体的，也有针对个别企事业单位的；有长期性减免的，也有短期性的；有针对内资的，也有针对外资的。

    2.税收优惠的复杂性。每一个税种中都明确了具体的优惠条目，如企业所得税，对不同的经营类型（如校办工厂、军工企业、劳服企业、福利企业等）、不同地区（如开发区、老少边穷等）、不同的经营项目（如高薪技术企业、废旧物资等）都制定了具体的优惠照顾；营业税，除税种本身所设定的免税项目和起征点之外，还有许多各种名目、类型的减免税项目等等，政策复杂多样。不利纳税人掌握。

    税收优惠的导向应立足于“统一”，应由目前的地区和行业优惠为主，产业优惠为辅，转变为以产业优惠为主、地区和行业优惠为辅。

    （三）税收管理权高度集中于中央，事权和财权脱离。

    我国实行分税制的初衷，是合理划分中央和地方的事权和财权，一级政府有一级事权，有一级的收入。十年过去了，除了将屠宰税和筵席税两个税种的管理权下方到地方外，其他各税种包括中央税、共享税和地方税等，其立法权、税法解释权、税种的开征和停征权、税目税率的调整权、减免税收等依然集中在中央，地方政府只有执行权和制定补充规定的权利。由于我国经济发展、资源分布等存在着区域差别，这种管理体制既不符合税制的基本原则，又不利于调动地方政府的积极性，更不利于推动地方经济的发展。

    为此建议：

    1.建议取消发票。从现在情况看，税收的征收并不依靠发票。如果增值税发票取消困难，那普通发票对于管税没多大的作用，可现行取消。

    2.调节房价不能单纯以加税的方式来赋予这一特殊使命。在供小于求的经济交往中，加税只会推高房价。其实质是地方政府出了高额的出让金后，中央政府再收税收，这些税收成本必然通过销售环节随房价出去。